Если при контроле сделок на предмет соответствия рыночным ценам выявлено занижение налога на прибыль (завышение убытка) в связи с установлением условий анализируемой сделки, отличных от условий сопоставимых сделок, в таком случае производится корректировка налоговой базы (суммы убытка). Однако плательщик вправе самостоятельно произвести такую корректировку и доплатить налог на прибыль (ч. 1 п. 5 ст. 87 НК).
К сделкам, подлежащим налоговому контролю соответствия рыночным ценам, относятся сделки:
1. Внешнеторговые сделки со взаимозависимым лицом, если цена сделки (сумма цен сделок) (без учета налога на добавленную стоимость, акцизов) с одним контрагентом в календарном году превышает >>
400 000 белорусских рублей – для организации, не включенной в перечень крупных плательщиков;
2 000 000 белорусских рублей – для организации, включенной в перечень крупных плательщиков, за исключением сделок с резидентами оффшорных зон.
2. Сделки по реализации или приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав, совершенные со взаимозависимым юридическим лицом – налоговым резидентом Республики Беларусь , которое не исчисляет и не уплачивает налог на прибыль (освобождено от налога на прибыль) в календарном году, в котором совершена сделка, если цена сделки (сумма цен сделок) (без учета налога на добавленную стоимость, акцизов) с одним контрагентом в календарном году превышает >>
400 000 белорусских рублей – для организации, не включенной в перечень крупных плательщиков;
2 000 000 белорусских рублей – для организации, включенной в перечень крупных плательщиков.
К указанным выше лицам относятся:
• резиденты свободных экономических зон;
• плательщики, применяющие особые режимы налогообложения;
• плательщики, осуществляющие деятельность на определенных законодательными актами территориях, резиденты Парка высоких технологий, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал», Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень».
3. Сделки, совершенные со взаимозависимым лицом, с плательщиком, применяющим особые режимы налогообложения , по реализации или приобретению >>
недвижимого имущества (его части), в том числе сделки, в результате которых происходит передача дольщику объекта долевого строительства, владельцу жилищных облигаций жилого и (или) нежилого помещения;
жилищных облигаций в процессе их обращения (за исключением операций эмитентов с облигациями собственной эмиссии), совершенные после государственной регистрации создания объекта строительства.
Контролю соответствия рыночных цен не подлежат сделки, в результате которых физическое лицо приобрело в собственность жилое помещение, в котором оно постоянно проживало не менее пяти лет.
4. Внешнеторговые сделки по реализации или приобретению стратегических товаров по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь, когда цена сделки (сумма цен сделок) с одним контрагентом в календарном году превышает 2 000 000 белорусских рублей (без учета налога на добавленную стоимость, акцизов).
5. Сделки по реализации или приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав с резидентом оффшорной зоны, когда цена сделки (сумма цен сделок) с одним контрагентом в календарном году превышает 400 000 белорусских рублей (без учета налога на добавленную стоимость, акцизов). Данные сделки, приравниваются к сделкам со взаимозависимым лицом.